Организации, предоставляющие финансовые услуги, такие как банки, страховые компании и брокеры, обязаны запрашивать у своих клиентов информацию, необходимую для определения их налогового статуса. Это связано с тем, что они обнаружили, что многие клиенты часто используют мобильные приложения в других странах.
Порядок обновления информации о налоговом статусе был обновлен Министерством финансов совместно с Росфинмониторингом, Банком России и Федеральной налоговой службой. Это было отражено в проекте постановления правительства, о чём сообщило министерство.
Причиной для проверки может стать использование дистанционных сервисов в другой стране в течение шести месяцев и более в более чем половине случаев, как указано в сообщении Министерства финансов. Однако это не означает, что гражданин автоматически становится налоговым резидентом другого государства, а лишь служит основанием для запроса дополнительной информации у клиента, как подчеркнули в ведомстве.
Действующее законодательство определяет налоговых резидентов Российской Федерации как физических лиц, которые находятся в стране не менее 183 дней в течение года, независимо от наличия гражданства или вида на жительство. Если гражданин теряет статус налогового резидента, он должен будет уплатить 30% налога с дохода, полученного в России. Исключением являются удалённые сотрудники российских компаний, для которых ставка НДФЛ остаётся такой же, как и для резидентов страны (13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год, 15% — от 2,4 млн до 5 млн и т. д. в соответствии с прогрессивной шкалой). Эта норма распространяется на работников, работающих за рубежом как по трудовому контракту, так и по гражданско-правовому договору.
Организации финансового сектора не могут полагаться на информацию о налоговом статусе, предоставленную клиентом, если у них есть основания полагать, что она не является актуальной. В таком случае организация обязана повторно запросить у клиента информацию или документы, подтверждающие его налоговый статус. Это требование отражено в постановлении правительства о международном автоматическом обмене финансовой информацией.
В настоящее время обязанность по проверке статуса налогового резидента лежит на организации, которая должна исчислять, удерживать и переводить налоги в бюджетную систему, то есть на налоговых агентах, как пояснил партнёр группы по оказанию услуг в области управления персоналом и налогообложения физических лиц Kept Донат Подниек. Список документов, подтверждающих количество дней, проведённых в России, законодательно не определён. На практике такими документами могут быть, например, загранпаспорт с отметками о пересечении границы, билеты с аналогичными отметками, справки от российских работодателей и другие, уточняет Подниек.
Информацию о налоговом статусе могут запрашивать работодатели — налоговые агенты, так как это необходимо для применения корректной ставки налога на доходы физических лиц, как объясняет партнёр департамента налогов и права ДРТ Татьяна Киселёва.
Организации финансового сектора запрашивают информацию о статусе налогового резидента своих клиентов — физических лиц в соответствии с требованиями постановления правительства о реализации автоматического обмена финансовой информацией.
Определение налогового статуса физического лица — это прежде всего обязанность самого физического лица, как отмечает партнёр юридической фирмы «МЭФ Legal» Сергей Челышков. В соответствии с этим, физическое лицо должно уплачивать налоги и выполнять другие обязанности (например, подавать информационные отчёты и декларации об активах и счетах) в стране своего резидентства. Налоговые органы могут запрашивать информацию и документы, подтверждающие декларируемый статус налогового резидента, если у них есть сомнения.
На практике у российских граждан зарубежные финансовые институты обычно запрашивают эту информацию ежегодно, и не только для целей автоматического обмена информацией (который фактически прекращён с недружественными странами), но и для соблюдения санкционных требований, как отмечает Челышков.